Australian taxation of stock options

Guia Global de Impostos: Austrália O Guia Global de Impostos explica a tributação de prêmios de ações em 38 países: opções de ações, ações restritas, ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações para empregados. Os perfis dos países são regularmente revistos e actualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter a escrita viva. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evite erros Grandes conteúdos e ferramentas premiadas Você precisa de uma associação Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso conteúdo premiado e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas / RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja a nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você quer saber mais sobre o MSO Pro Membership. Esqueceu o seu nome de utilizador e palavra-passe Clique aqui e vamos tentar ajudá-lo a encontrá-lo. Obter o máximo de opções de acções do empregado Carregar o leitor. Um plano de opções de ações de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se adequadamente gerenciado. Por esta razão, estes planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo, e nos últimos anos se tornar um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de ações. A tributação e o impacto sobre o rendimento pessoal é fundamental para maximizar tal vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma Opção de Compra de Pessoas Funcionárias Uma opção de compra de ações de empregados é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um valor definido de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). Opções de ações não qualificadas diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não-executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, as ISOs são estritamente reservadas aos empregados (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas no Código de Receita Federal (mais detalhes sobre este tratamento fiscal favorável são fornecidos abaixo). Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: podem sentir-se complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código de Receita Federal. Data de concessão, vencimento, vencimento e exercício Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato (também conhecido como data de concessão). Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício das suas opções. O programa de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado é capaz de exercer um número específico de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. A programação de aquisição é seguida por uma data de vencimento. Nesta data, o empregador já não reserva o direito para seu empregado para comprar o estoque da companhia sob os termos do acordo. Uma opção de compra de ações para empregados é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado de elemento pechincha) e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Taxing Employee Stock Options O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados ​​em seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção detida. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado recebe 100 ações da A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é 50. O elemento de pechincha no contrato é (50-25) x 1002.500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro fato tributável. Se o empregado decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será relatada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será relatada como um ganho (ou perda) de capital a longo prazo eo imposto será reduzido. Opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício, no entanto, o elemento pechincha de uma opção de ações de incentivo pode desencadear um imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações são vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data de concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 1 de janeiro de 2007 (100 investido). O executivo exerce as opções em 01 de junho de 2008. Se ele ou ela deseja relatar o ganho sobre o contrato como um ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 01 de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de uma ação Estratégia de opção é importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto-chave do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão sobre a alocação total de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um empregado deve ser cuidadoso de posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que as ações da empresa devem representar 20 (no máximo) do plano geral de investimentos. Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro para diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta Na prática, no entanto, o resgate ea tributação destes instrumentos pode ser bastante complicado. A maioria dos empregados não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e, muitas vezes, perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se que a venda de ações do empregado imediatamente após o exercício irá induzir o maior imposto de ganhos de capital de curto prazo. Esperando até que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. A Austrália tenta acabar com a dupla tributação de opções de ações de funcionários Por Mary Swire, Imposto-Notícias, Hong Kong 01 de abril de 2005 Planejando adotar novas diretrizes da OCDE, evitando a dupla tributação das opções de ações nos planos de ações dos empregados para os trabalhadores empregados no exterior. De acordo com um relatório no jornal australiano The Age, um projeto de lei irá dividir o retorno tributável dos planos de ações dos funcionários proporcionalmente entre os dois países, dependendo de quanto tempo as ações são realizadas em cada país. Em setembro passado, a OCDE emitiu uma série de recomendações destinadas a obter uma interpretação comum de como os tratados fiscais se aplicam aos empregados ou diretores que recebem opções de compra de ações como parte de sua remuneração. A Organização colocou agora estas recomendações, juntamente com uma série de outras alterações propostas à convenção modelo de convenção de dupla tributação, para um período de consulta até ao final do mês. Explicando à Era como as novas regras da Australias funcionarão, o sócio fiscal da KPMG, Martin Morrow, observou: Essas regras estão buscando dizer não, não trataremos isso como um ativo de capital, mas como uma renda de um esquema de participação de empregados, o que significa que só será Tributado proporcionalmente ao serviço prestado às pessoas na Austrália se se relacionar com esse serviço na Austrália (no caso em que os obstáculos de desempenho devem ser cumpridos). É relatado que cerca de um milhão de australianos nove milhões de funcionários estão atualmente trabalhando no exterior. Austrália. Extender os planos de ações, opções ou de unidades de ações restritas dos EUA aos funcionários australianos O QUE PRECISO SABER SE TIVEROS FUNCIONÁRIOS AUSTRALIANOS PARTICIPANDO EM ESTADOS UNIDOS, OPÇÃO OU PLANOS DE RSU FUNDAMENTOS A Austrália possui regras altamente regulamentadas em relação aos planos de incentivos de empregados ). Estas regras aplicam-se quando os funcionários australianos participam nos planos de acções, opções ou RSU dos EUA. A incapacidade de adaptação a estas regras pode ter consequências negativas para os trabalhadores e os empregadores e, em última análise, pode prejudicar o objectivo pretendido de tal plano. Este artigo destaca algumas das questões legais e tributárias que a matriz dos EUA e as empresas subsidiárias australianas precisam considerar quando os funcionários residentes na Austrália participam de planos de empregados baseados nos EUA. QUAIS SÃO AS QUESTÕES RELATIVAS AOS VALORES MOBILIÁRIOS Documento de divulgação necessário Uma empresa que deseje emitir ações e / ou opções sobre ações não emitidas para empregados residentes na Austrália sob um Plano de Empregado deve emitir um Documento de Divulgação (por exemplo, um prospecto) . Que isenções se aplicam Em termos gerais, uma empresa está isenta de emissão de um Documento de Divulgação se: A concessão será feita a menos de 20 pessoas em 12 meses ou A concessão será feita apenas para executivos da empresa ou investidores sofisticados / profissionais. Que alívio está disponível Alívio da obrigação de emitir um Documento de Divulgação surge se: Os títulos relevantes tiverem sido cotados em uma bolsa aprovada (por exemplo, New York Stock Exchange ou NASDAQ) durante os 12 meses anteriores à oferta sem suspensão por mais de um total de Dois dias de negociação durante esse período eo número de ações que podem ser recebidas no exercício de uma opção ou aquisição de UAS não excede 5 do número total de ações emitidas e em circulação da empresa no momento da oferta ea oferta é Só se aplica a: Funcionários a tempo inteiro ou a tempo parcial da empresa ou de uma pessoa colectiva associada Empregados ocasionais e empreiteiros (em certas circunstâncias) ou Administradores da sociedade ou de uma pessoa colectiva associada e Se a oferta diz respeito a opções, Opção não deve exigir mais do que a contrapartida nominal (embora o preço de exercício pode ser definido mais alto). Todas as ofertas feitas a empregados sob um Plano de Empregado devem satisfazer certos outros requisitos processuais e incluir certas declarações para obter o alívio. Quaisquer requisitos de serviços financeiros australianos Normalmente, a empresa oferente seria obrigada a obter uma licença de Serviços Financeiros Australianos (AFS) para fazer a oferta, negociar ou realizar certas outras atividades relacionadas às ações como opções oferecidas. No entanto, o alívio pode estar disponível a partir desta exigência se o Plano de Empregado estiver isento do requisito de fornecer um Documento de Divulgação (como descrito acima). Este alívio só se aplica para a circulação ou explicação dos termos e condições do Plano de Empregado e se apenas o conselho geral é dado. Um aviso deve ser dado que qualquer conselho fornecido é apenas aconselhamento geral e cada empregado deve considerar a obtenção de seus próprios conselhos de produtos financeiros. Além disso, se a intenção é oferecer opções sobre ações emitidas, ações fantasmas ou RSUs que podem ser liquidados em dinheiro, deve-se notar que a lei australiana trata esses produtos como derivativos. Nesse caso, as isenções e isenções mencionadas acima não se aplicam, e é provável que seja exigido um Documento de Divulgação e uma licença AFS, a menos que se obtenha alívio específico (que não é garantido e pode conter condições onerosas). COMO SE APLICAM AS REGRAS DE IMPOSTOS AUSTRALIANAS Responsabilidades e obrigações tributárias: As regras fiscais australianas incluem um regime tributário específico em relação aos planos de ações dos empregados. Os funcionários são responsáveis ​​pelo imposto decorrente de planos de empregados e os empregadores não são obrigados a reter os valores fiscais dos empregados (exceto em circunstâncias muito limitadas). Este imposto está incluído na declaração de imposto de renda do indivíduo como receita avaliável (e não como um ganho de capital). As regras fiscais australianas também se aplicam a um expatriado que está participando de um plano de empregado quando eles se tornam um residente fiscal australiano. Embora não sejam responsáveis ​​pelo imposto, os empregadores são obrigados a preparar cálculos e apresentar um relatório anual identificando cada funcionário participante, o número de interesses que receberam eo desconto fornecido. Veja: www. ato. gov. au/content/downloads/bus0024 5536.pdf. Cálculo do benefício: Os funcionários são tributados em relação a qualquer desconto que recebem. Um desconto é geralmente a diferença entre o que eles pagam eo valor de mercado dos juros adquiridos. Opções ou direitos que estão fora do dinheiro quando concedido ainda pode ter um valor de mercado positivo, com base no valor das ações subjacentes eo período de tempo durante o qual eles podem ser exercidos. Momento: A posição padrão é que os funcionários que recebem ações restritas, RSUs ou opções sob um Plano de Empregado serão tributados no ano de concessão ou recebimento. Isso cria problemas para os funcionários, que, portanto, são tributados na frente antes que eles possam realizar valor para liquidar ou compensar a responsabilidade fiscal. No entanto, um empregado pode adiar o calendário do imposto australiano se houver um risco real de confisco com relação às ações, opções ou RSUs adquiridas (e algumas outras condições são atendidas). O teste baseia-se em saber se uma pessoa razoável consideraria que há um risco real de o empregado perder o interesse, ou nunca recebê-lo, além de vendê-lo ou exercê-lo, ou pelo interesse perdendo todo o seu valor de mercado. Pode existir um risco real de caducidade se a aquisição for dependente de um período mínimo de emprego ou a satisfação de obstáculos de desempenho razoáveis. Muitos planos de ações dos EUA exigem que um empregado seja empregado por um período mínimo. Assumindo que outros requisitos são satisfeitos, a exigência de permanecer empregado permitirá um plano para satisfazer a exigência de um risco real de confisco. Em tal caso, o ponto de tributação é diferido, geralmente para o mais antigo de: Quando não há mais um risco real de caducidade e nenhuma restrição genuína à disposição ou exercício da ação / opção relevante Desistência de emprego ou Sete anos após a aquisição. Os planos não precisam de aprovação formal pelo Australian Tax Office para obter esse diferimento, e sim os relatórios individuais de qualquer imposto devido em uma base de auto-avaliação. Imposto sobre ganhos de capital (CGT): Além do acima exposto, as regras fiscais australianas também impõem a CGT a posterior alienação dos juros. Normalmente, esse ganho ou perda de capital será líquido do montante pago para adquirir os juros e qualquer desconto que tenha sido anteriormente tributado. Outras questões fiscais australianas: Podem surgir outras questões tributárias para funcionários de subsidiárias australianas que participam em Planos de funcionários. Por exemplo, quando uma subsidiária australiana paga uma quantia a seu pai dos Estados Unidos em conexão com a participação de seus empregados australianos em um Plano de Empregado, surgem questões sobre a dedutibilidade eo momento da dedutibilidade do pagamento e dos preços de transferência. QUESTÕES RELATIVAS AO DIREITO DO TRABALHO É importante lembrar que os Planos de Funcionários também estão sujeitos a todas as considerações gerais de direito do trabalho que se aplicam a qualquer contrato de trabalho. As decisões relativas à adjudicação e ao funcionamento de qualquer benefício ao abrigo dos planos de pessoal não devem violar quaisquer leis anti-discriminação. Além disso, qualquer não concorrência ou outras restrições dentro dos termos de um determinado Plano de Empregado terá de ser elaborado com o cuidado habitual para garantir que as restrições pretendidas sejam o mais exequíveis possível. É particularmente importante considerar atentamente o funcionamento dos benefícios ao abrigo de um plano de pessoal, quando o contrato de trabalho termina. Os empregadores também devem esperar que qualquer reivindicação de danos após uma alegada violação de um contrato de trabalho também se concentrarão na perda de benefícios reais ou potenciais sob qualquer plano do empregado. OUTROS ASSUNTOS Os comentários acima fornecem uma visão geral de alto nível do cenário fiscal e legal australiano relativo aos Planos de Funcionários. Além disso, existem significativas leis trabalhistas e implicações contábeis de operar um plano de funcionários na Austrália. A inobservância destas regras pode perturbar a eficácia de um plano para um empregado, ou criar violações significativas de conformidade para uma subsidiária australiana ou para a empresa-mãe dos EUA. Esta publicação pretende ser uma visão geral e uma discussão dos assuntos tratados. Não se destina a ser, e não deve ser usado como, um substituto para tomar aconselhamento jurídico em qualquer situação específica. A DLA Piper Australia não se responsabiliza por quaisquer medidas tomadas ou não tomadas com base nesta publicação. A DLA Piper Austrália é parte da DLA Piper, uma firma de advocacia global, operando através de várias entidades legais separadas e distintas. Para mais informações, consulte www. dlapiper Para imprimir este artigo, tudo o que você precisa é para ser registrado em Mondaq. Clique para Entrar como um usuário existente ou Registre-se para que você possa imprimir este artigo. 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